广州市非税收入管理办法
广东省广州市人民政府
广州市非税收入管理办法
广州市人民政府令第1号
《广州市非税收入管理办法》已经2006年5月8日市政府第12届103次常务会议讨论通过，现予公布，自2006年10月1日起施行。
市长 张广宁
二○○六年六月三日
广州市非税收入管理办法
第一章 总则
第一条 为加强非税收入管理，规范财政收入分配秩序，根据《中华人民共和国预算法》及其实施条例、《财政违法行为处罚处分条例》等有关法律、法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本市市、区非税收入的征收管理、资金管理、支出管理、票据管理以及监督检查，适用本办法。
第三条 本办法所称非税收入，是指除税收之外的下列财政收入：
（一）国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织根据法律、法规收取的行政事业性收费；
（二）政府及其所属部门根据法律、法规和国务院有关文件规定，为支持公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的政府性基金；
（三）国家机关、事业单位、社会团体和其他组织的国有资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产，通过出租、转让或者其他方式取得的收益；
（四）按规定应当上缴国库的国有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权以转让或者其他方式取得的收益以及依法由国有资本享有的其他经营收益；
（五）国有的土地、海域、矿区、场地和其他公共资源的开发权、使用权、冠名权、广告权、特许经营权等，通过招标、拍卖或者其他方式取得的收入；
（六）按照国家规定的彩票资金构成比例筹集的彩票公益金；
（七）行政机关、司法机关以及法律、法规授权实施行政处罚的组织依法查处违法案件时取得的罚没财物和追回赃款赃物所形成的罚没收入；
（八）以国家机关、实行公务员管理的事业单位、代行政府职能的社会团体和其他组织的名义接受的捐赠收入（已指定具体捐赠对象和项目的定向捐赠收入除外）；
（九）主管部门通过提取管理费、收入分成、下级上解资金或者其他方式集中的所属事业单位的收入；
（十）纳入非税收入账户体系的各类账户所产生的利息收入（含税收利息收入）；
（十一）其他依法设定的非税收入。
前款规定的收入属应纳税的，依法纳税后上缴非税收入。
社会保障基金、住房公积金不适用本办法。
第四条 非税收入管理应当方便公民、法人和其他组织。非税收入项目的设定、收支管理和监督应当依法进行。
非税收入按照不同的类型和特点，实行科学、有效的分类规范管理。
第五条 非税收入实行收缴分离和收支两条线管理，按照综合财政预算管理的要求，由政府统筹安排使用。
第六条 各级政府应当加强对非税收入管理工作的领导，严格实施法律、法规以及国家和省有关非税收入管理的规定，积极推进非税收入管理信息化建设，建立健全非税收入监督机制，切实提高非税收入管理水平。
第七条 市财政部门主管本市非税收入管理工作，负责组织实施本办法，并具体负责市本级非税收入年度预算（计划）的编制草案和组织执行等工作。区财政部门负责本行政区域内的非税收入管理工作。
审计、物价、监察等有关部门按照法定职权，做好非税收入的监督管理工作。
第二章 征收管理
第八条 向缴款义务人征收或者收取（以下统称征收）非税收入的国家机关、事业单位、社会团体以及其他组织为执收单位。
法律、法规、规章和依法设定非税收入项目的文件已规定执收单位的，由规定的执收单位征收；法律、法规、规章和依法设定非税收入项目的文件没有规定执收单位的，财政部门为执收单位。
执收单位征得同级财政部门同意后可委托其他单位代征非税收入。委托应当签订委托协议书。受托单位不得再委托其他单位或者个人代征非税收入。
第九条 执收单位应当履行下列职责：
（一）向社会公布本单位负责征收的非税收入项目及其依据、范围、标准、时限、程序，并报同级财政部门备案；
（二）编制本单位非税收入年度预算（计划）草案，报送同级财政部门；
（三）依法向缴款义务人足额征收非税收入；
（四）记录、汇总、核对并向同级财政部门定期报送非税收入征缴情况；
（五）政府及其财政部门规定的其他职责。
第十条 执收单位或者其委托单位应当严格依法征收非税收入，确保应收尽收，不得多征、少征或者擅自减征、免征、缓征，不得隐瞒、转移、截留、坐支、挪用、私存私放、私分或者变相私分所收非税收入款项。
任何部门、单位不得违法设定非税收入项目、范围、标准和征收非税收入。
第十一条 依法应当缴纳非税收入款项的单位或者个人为缴款义务人。
缴款义务人应当按照规定的时间、标准、方式、途径缴纳非税收入款项，不得逃避缴纳义务。
第十二条 缴款义务人符合缓征、减征、免征非税收入条件的，可以提出书面申请，由财政部门批准；国家、省另有规定的，从其规定。批准部门应当明确申请缓征、减征、免征非税收入的依据、范围、条件、时限、程序，并向社会公布。
前款规定的缓征、减征、免征事项，只适用于本级管理的非税收入。
第十三条 财政部门负责组织非税收入的征收和依照公开、公平原则确定非税收入的代收银行，并可在代收银行设立用于归集、记录和划解非税收入款项的汇缴账户。财政部门根据双方约定，按银行代收非税收入的业务量或者收缴金额向代收银行支付手续费。
执收单位经同级财政部门批准，可开设只收不支的非税收入汇缴专用存款账户，用于归集本单位现场征收的或者零散的非税收入并按规定上缴财政。
第十四条 缴纳非税收入采取直接缴款或者集中汇缴方式。除法律、法规、规章规定当场收款或者纳入非税收入汇缴专用存款账户的非税收入采取集中汇缴方式外，均应采取直接缴款方式。
采取直接缴款方式的，缴款义务人凭执收单位或者其委托单位开具的缴款凭证，到代收银行的营业网点或者通过财政部门规定的其他缴款途径，将非税收入直接缴入国库单一账户、财政专户或者财政部门设立的汇缴账户。
采取集中汇缴方式的，执收单位或者其委托单位向缴款义务人收款并开具财政票据或者发票后，在同级财政部门规定期限内，汇总填制缴款凭证，并将非税收入按收款项目编码缴入国库单一账户、财政专户或者财政部门设立的汇缴账户。
第三章 资金管理
第十五条 财政部门负责设立和管理本级的非税收入账户体系，包括在中国人民银行开设用于记录、核算、反映预算资金收支活动的国库单一账户，在银行开设用于记录、核算、反映未纳入预算内管理的非税收入及其支出活动的非税收入财政专户以及用于记录、核算、反映非税收入的汇缴、集中支付和特殊专项支出等活动的其他账户。
第十六条 根据分级财政管理体制，为国家代收的非税收入，全部缴入中央国库；涉及市与国家、省分成的非税收入，分成比例应当按照国务院、省政府及其财政部门的规定执行；涉及市与区分成的非税收入，分成比例由市政府或者市财政部门规定。
上、下级分成的非税收入，按照就地缴款、分级划解、及时结算的原则，由财政部门定期划解、结算，不得拖延、滞压、隐瞒、截留。
第十七条 非税收入缴入国库单一账户或者非税收入财政专户后，有下列情形的，应当办理退库：
（一）多缴款、重复缴款、错缴款的；
（二）由于调整非税收入征收标准，需要退还款项的；
（三）财政部门规定应当办理退库手续的其他情形。
非税收入的退库，应当通过国库单一账户、非税收入财政专户办理，其他账户不得办理。
第十八条 办理非税收入退库，需退还缴款义务人的，由缴款义务人向执收单位或者其委托单位提出书面申请，执收单位或者其委托单位应当在10个工作日内核实后，报同级财政部门审批；需退还执收单位及其委托单位或者代收银行的，由请求退款的执收单位或者代收银行书面报同级财政部门审批。
执收单位或者其委托单位发现需要向缴款义务人退款的情形的，应当在5个工作日内书面报同级财政部门审批，经批准后主动向缴款义务人退款。
财政部门接到资料齐全的退库申请后，属于本级管理权限的，应当在20个工作日内审批并退款；涉及上级财政部门管理的非税收入的，应当在15个工作日内审核后，按规定程序报上级财政部门批准。
第四章 支出管理
第十九条 非税收入应当按照综合财政预算的原则，纳入统一的政府预算体系统筹安排。
除有规定用途或者弥补征收成本性支出外，非税收入应当与执收单位的支出分离。
具有专项用途的非税收入，在预算编制和执行时，按照国家和省、市的有关规定安排，专款专用，结余可结转下年度使用。
第二十条 非税收入安排的支出纳入部门预算。
执收单位的基本支出，按照其职能、定员和部门预算核定的支出标准统筹安排；项目支出由同级政府及相关部门核定。
执收单位委托其他单位征收非税收入的费用，通过部门预算安排。取得国有资产或者资源有偿使用收入所必需的征收成本，由财政部门按规定核定。
第二十一条 各部门、单位应当严格按照批准的部门预算执行，非经法定程序不得改变。
第二十二条 非税收入安排的支出资金由财政部门核拨，实行国库集中支付。具体办法按市财政部门的规定执行。
第五章 财政票据管理
第二十三条 财政票据是执收单位或者其委托单位、代收银行在征收非税收入时向缴款义务人开具的财政部门印制的收款凭证，是财务收支的凭证和会计核算的原始凭证。
征收非税收入时应当开具财政票据，执收单位或者其委托单位、代收银行不按照财政部门的规定向缴款义务人开具财政票据的，缴款义务人有权拒绝缴款并向财政部门投诉。
第二十四条 财政部门及其财政票据监管机构应当依照有关法律、法规、规章和上级财政部门的规定，购领、保管和发放财政票据，并对财政票据的使用进行稽查和核销。
第二十五条 执收单位应当按照财政部门的规定和收入级次或者财务隶属关系购领、开具、保管、核销财政票据，建立健全相关的管理制度，保证财政票据安全和合法使用。
第二十六条 禁止任何单位或者个人转让、转借、串用、代开、伪造、变造、私自印制和销毁财政票据；禁止利用财政票据乱收费乱罚款或者超出规定范围和标准征收非税收入；禁止使用非法财政票据。
第六章 监督检查
第二十七条 财政部门应当加强对非税收入的征收、入库、支出和财政票据使用情况的监督检查，依法查处违反非税收入管理规定的行为。审计、物价等部门应当依法对非税收入有关情况进行监督检查并作出处理。
监督检查部门实施监督检查后，应当出具检查结论；对不属于本部门职权范围内的事项，应当依法移送。受移送部门应当及时进行处理，并将结果书面告知移送部门。
第二十八条 各部门、单位应当加强对本部门、本单位及所属单位或者其委托单位的非税收入的监督管理，建立相应的管理制度，健全内部监督机制，发现违法违规行为及时纠正和处理；接受有关部门、机构依法实施的监督检查，如实提供有关资料和情况，不得拒绝、隐匿、谎报、阻挠、拖延，并应严格执行有关部门依法作出的检查处理决定。
第二十九条 任何单位和个人有权向监督检查部门检举违反非税收入管理规定的行为。受理的部门应当依法查处，并将处理结果告知有联络方式的检举人；对不属于本部门职权范围内的事项，应当及时移送有权处理的部门。负责受理和查处的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名及检举材料转给被检举的单位和个人。
对举报违法行为有功的单位和个人，由政府或者财政部门给予表彰、奖励。
第七章 法律责任
第三十条 违反本办法规定，属于《财政违法行为处罚处分条例》所列违法行为的，依照该条例规定予以处罚或者处分。
第三十一条执收单位及其工作人员有下列行为之一的，由财政、审计部门责令改正，追缴应收、应缴的非税收入，退还违法多收的资金，调整有关会计账目；对执收单位给予警告或者通报批评；对主管人员和其他责任人员，由监察机关或者任免机关给予行政处分。构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：
（一）违法委托其他单位或者个人征收、代收非税收入的；
（二）违法多征、少征非税收入的；
（三）违反收缴分离规定的；
（四）转移、私分或者变相私分非税收入的；
（五）不按规定办理非税收入退库的；
（六）不按规定购领、开具、保管、销毁财政票据，利用财政票据乱收费乱罚款或者使用非法财政票据的；
（七）不履行本办法规定的其他职责的。
第三十二条 国家机关、事业单位、社会团体有下列行为之一的，由财政、审计部门责令改正，追缴应收的非税收入，调整有关会计账目；对单位给予警告或者通报批评；对主管人员和其他责任人员，由监察机关或者任免机关给予行政处分。构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任：
（一）作为缴款义务人逃避缴纳非税收入义务的；
（二）不按规定执行部门预算的；
（三）违反国库集中支付制度的；
（四）不履行内部监督义务或者拒绝接受有关部门、机构依法实施监督的。
第八章 附则
第三十三条 市财政部门应当依据本办法和国家有关规定，制定有关非税收入的征收管理、部门预算、综合财政、分类管理、收支分离、监督检查等实施办法。
税务部门实施本办法的具体操作程序由市财政部门与税务部门另行制定。
第三十四条 县级市非税收入的管理参照本办法执行。
第三十五条 本办法自2006年10月1起施行。1997年11月19日发布的《广州市预算外资金管理办法》（市政府令1997年第14号）同时废止。
晋城市中小企业信用担保管理办法（试行）
山西省晋城市人民政府
晋城市人民政府关于印发《晋城市中小企业信用担保管理办法(试行)》的通知
发布单位: 晋城市人民政府
晋市政发（2001）15号
2001年2月8日
各县（市、区）人民政府，市直各部、委、局、办：
《晋城市中小企业信用担保管理办法（试行）》已经市政府同意，现印发给你们，请结合本县（市、区）、本部门情况贯彻执行。
晋城市中小企业信用担保管理办法（试行）
第一章 总则
第一条 为改善本市中小企业发展环境，有效解决中小企业生产经营中普遍存在的贷款难、担保难等融资问题，着力为中小企业提供信用担保服务，规范信用担保行为，根据国家有关法律、法规和政策，结合本市实际制定本办法。
第二条 本办法所指中小企业信用担保，是指根据本办法依法登记注册的中小企业信用担保机构与债权人（主要是约定的协办金融机构）约定，当被担保人不履行或不能履行主合同约定债务时，担保机构承担约定的责任或履行债务的行为。
第三条 中小企业信用担保机构属非金融机构，不得从事财政信用业务和金融业务。
第四条 中小企业信用担保机构运行，坚持政企分开原则，突出资本募集多元性，市场化运作，并接受政府指导与监督。
第五条 对中小企业信用担保服务，坚持平等自愿，诚实信用，择优扶强，坚持不同经济性质法人的公平性。
第六条 为增强担保机构的抗风险能力，体现规模效应，根据目前我市实际情况在本市行政辖区内只设定一家中小企业信用担保机构。
第二章 资金来源与担保规模
第七条 中小企业信用担保机构资金来源，实行多渠道，多产权募集。
第八条 注册资本总额为人民币2000万元，来源分别为：
（一）市人民政府出资1000万元；
（二）所辖各县（市、区）政府及社会经济组织出资1000万元。
第九条 收取被担保经济组织一次性风险保证金，收取标准：
（一）资产总额在500万元以内（含500万元）为5万元；
（二）资产总额在500万元以上至1000万元（含1000万元）为10万元；
（三）资产总额在1000万元以上为20万元。
本条所收风险保证金不列为担保机构资本金，所有权属缴款单位，由担保机构作为风险保证金管理。
第十条 担保机构提供担保资金总额控制在到位资本额的10倍以内，对各县（市、区）所属经济组织担保规模，一般以各县（市、区）政府实到资本10倍为限。
第三章 机构形式与组织管理
第十一条 本市中小企业信用担保机构为企业法人形式，定名为：晋城市中小企业信用担保有限责任公司（以下简称担保公司）。
第十二条 担保公司为独立法人，依法经营，诚实信用，以实到资本为限，独立承担民事责任。
第十三条 设立晋城市中小企业信用担保管理委员会，作为市政府对信用担保工作进行协调、指导、服务、监督的宏观管理组织，委员会设主任一名，副主任二名，成员若干名。成员由有关部门和出资单位委派。
第十四条 担保公司实行董事会领导下的经理负责制，依法定程序设置董事会、监事会，聘任经理。
各出资方为股东，委派股东代表，通过召开股东大会选举产生董事、董事会。市政府作为出资最多方，出任董事长。
为加强担保公司经营活动的监督，设立监事会，监事会成员不少于3人，设召集人一名，监事会依照《公司章程》产生。
董事会、监事会依照《中华人民共和国公司法》和《公司章程》行使职能。
担保公司日常业务实行经理负责制，经理由董事会聘任，执行董事会决议，接受管委会指导，并定期向董事会和管委会报告重大事项和业务运行情况。
第十五条 担保公司根据职能需要，内部业务机构设资信评估部，审核担保部，理赔追偿部，监控核算部和评保委员会。
第十六条 担保公司业务人员暂定员12名（不含评保委员会成员），人员实行公开选拔，择优录用的办法进行招聘。招聘人员必须具有大专以上学历，并且有金融、财会、法律、计算机等方面知识和技能及两年以上相关工作经验。
第十七条 评保委员会的职权是专门对被担保项目是否提供担保进行署名投票表决。评保委员会成员由各资本出资单位、被担保单位和担保公司内部各自推荐选举产生，成员为7——11名，不设专职，全部为交叉任职或兼职。
第四章 担保的对象、种类、程序
第十八条 担保对象为符合基本条件的本市辖区范围的各经济类型的中小企业。基本条件为：
（一）依法核准工商注册登记二年以上，具有法人资格，且生产经营正常；
（二）资产负债率在70%以下（含70%）；
（三）上年度流动资产周转速度，加工制造企业不低于0.8次，商贸流通及服务性企业不低于两次；
（四）自愿按本办法第九条规定标准，一次性缴纳风险保证金；
（五）在担保公司协办银行所属营业机构开设基本结算帐户；
（六）产品（商品）符合国家产业政策和本市经济结构调整方向，有市场，有订单，有发展前景，有利于推动技术进步、产品升级和改善经营状况。
第十九条 中小企业信用担保的币种为人民币。担保的资金各类为短期流动资金贷款。
第二十条 担保公司办理担保业务按以下程序进行：
（一）货款申请。企业根据资金需求，向银行提出贷款申请，并向贷款银行提供必要资料，银行经审核同意后，通知贷款企业办理担保手续，并向担保公司出具书面意见（贷款意向书）；
（二）担保申请。贷款企业根据银行通知和贷款意向，向担保公司提出担保申请，并提供有关必要资料；
（三）资信调查与担保审核。担保公司受理贷款企业担保申请，对担保项目的真实性、有效性、安全性、盈利性等情况进行调查和审核；
（四）担保审批。担保公司专职审核机构按照审保分离原则，将审核情况及意见递交评保委员会，评保委员会成员进行投票表决，依据表决结果决定是否批准担保；
（五）签订担保合同。担保公司批准同意担保后分别与贷款银行、受保企业签订《担保合同》和《委托担保合同》；
（六）发放贷款。担保合同签订后，贷款银行对受保企业正式办理贷款审批发放手续，受保企业按贷款合同的约定贷款，同时贷款银行向担保公司送交放款通知。
（七）正式承保。担保公司收到银行放款通知后，按担保合同约定对受保企业正式履行保证责任。
第五章 协作银行选择与财务管理
第二十一条 担保公司选择国有商业银行（暂定为工行、农行、建行、中行，以后视情况扩大协作范围）作为开办中小企业信用担保业务的协作银行，担保公司与各协作银行分别签订协作合同，明确保证责任、保证形式以及资信评估标准、评估方法等）。
第二十二条 担保公司要建立健全各项财务管理制度与报表体系，实行独立核算，对基金、资产、收入、费用等进行规范管理。在国家出台担保业财务会计制度前，担保公司暂参照保险业财会制度执行。担保公司财务关系隶属晋城市财政局。
第二十三条 担保公司在市工商银行开设基本结算帐户。担保公司的资本金和收取的风险保证金存入基本结算帐户。
第二十四条 担保公司资本金和风险保证金，除将一部分用于购买国债外，不得用于其它投资行为。
第二十五条 担保公司向受保企业收取担保业务费。担保业务费一般在签订担保合同时一次性收取，特殊情况可视担保期限和金额分期收取，最长不得超过担保期。担保业务费按不同的担保期分别收取。收取标准：
（一）担保期在六个月以内的月收费率为担保金额的0.15%；
（二）担保期在六个月以上的月收费率为担保金额的0.2%；
第二十六条 担保公司的收入来源主要是担保业务收费、银行利息收入和国债利息收入。
第二十七条 担保公司的收入，扣除正常的业务费用、税金外为经营利润。
第二十八条 担保公司所得税后利润，严格按规定提取法定公积金、法定公益金和一定比例的风险保证金后的红利，按股本比例进行分配。为了调动私有资本的投入，保障私有资本投资的一定收益，私有资本按实际资本投资额的两倍股权享受分红权。
第二十九条 政府资本的分红所得，作为政府资本滚动投入。
第三十条 担保公司要编制年度财务收支计划，向管理委员会、市财政、市人行、市经委报告执行情况，按季向以上部门报送财务报告。
第三十一条 担保公司财务计划执行情况，要接受财政、人行、审计部门的监督。
第六章 风险控制与追偿责任
第三十二条 限额限期担保。担保金额一般不得超过100万元。担保期限不得超过一年，一般控制在六个月以内。
第三十三条 采取反担保措施。担保公司根据区别对待、择优扶持的原则，依据受保企业资信状况，确定是否需提供反担保。反担保包括提供反担保人和抵押（质押）方式。
第三十四条 建立风险准备金制度，担保公司按税后利润的10%建立风险准备金。
第三十五条 控制代偿总量。年度代偿控制在注册资本金的5%以内，代偿率控制在3%以内，当超过上述控制界限时，担保公司必须及时向董事会、管理委员会报告，进行整顿、调整业务运行规则。
第三十六条 中小企业有下列情形之一的，担保公司不提供担保：
（一）与担保公司逾期债务尚未解除的；
（二）有明显不良信用行为的；
（三）有重大民事经济纠纷或进入诉讼程序的；
（四）不按要求提供反担保措施的；
（五）经营状况严惩恶化，经论证，确实难以改变状况的。
第三十七条 协作银行有下列情况之一的，担保公司不承担保证责任；
（一）贷款银行与受保企业协议变更主合同，未经担保公司书面同意的；
（二）贷款银行允许受保企业延长偿还期限，而未经担保公司书面同意的；
（三）贷款银行允许受保企业转让债务，而未经担保公司书面同意的；
（四）贷款银行与受保企业双方协议，以“借新还旧”方式发放贷款的。
第三十八条 受保企业贷款到期，确有暂时困难的，由担保公司同贷款银行协商，允许对担保公司展望三个月。展望期间首先由贷款银行催收和追偿。展期到期后担保公司凭银行的代偿通知书承担代偿责任。
第三十九条 受保企业确实无能力偿还银行债务的，由担保公司与贷款银行分别承担责任，担保公司按保额的80%代偿，20%部分由贷款银行或会同担保公司通过变现抵押（质押）物等方式向借款企业清偿。
第四十条 担保公司履行代偿义务后，采取以下措施加强追偿工作：
（一）帮助债务人摆脱困境，改善经营，增强偿还能力；
（二）要求反担保人履行代偿义务；
（三）依法公开、公正、公平处理抵押物和变现质押物；
（四）依法提起诉讼。
第七章 附则
第四十一条 本办法未尽事宜或有关法律法规相抵触的，按有关法律法规执行。
第四十二条 担保公司根据本办法和相关法律法规制定担保公司章程和管理制度。