财政部 国家税务总局


关于有进出口经营权的生产企业自营（委托）出口货物实行免抵退税收管理办法的通知


1997年5月21日，财政部、国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局：
为推进外贸体制改革，扩大生产企业自营（委托）出口，根据《国务院关于对生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（国发〔1997〕7号）精神，特通知如下：
一、凡具有进出口经营权的生产企业自营出口或委托出口的自产货物，除另有规定者外，一律实行“免、抵、退”税收管理办法。
本通知所述具有进出口经营权的生产企业（以下简称“生产企业”）指具有进出口经营权的内资生产企业、1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业及生产型集团公司。具有进出口经营权的生产企业及生产型集团公司内部设立的进出口公司（部门），也一律按此办法执行。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局须将本地区实施“免、抵、退”税办法的企业名单，经逐级汇总后在6月30日前报财政部、国家税务总局备案。
1993年12月31日前已批准设立的外商投资企业出口的货物，继续执行现行的免税办法，1991年1月1日后按此办法执行。
本通知所述的自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过本企业加工生产或委托加工生产的货物（含扩散加工产品、协作生产产品）。生产型集团公司收购本集团成员企业生产的货物，也视同自产货物。
二、实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还的所耗用原材料、零部件等已纳税款抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额50％及以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完的税额部分予以退税。当生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物占本企业当期全部货物销售额不足50％时，未抵扣完的进项税额，结转下期继续抵扣。
本通知所述的“免、抵、退”税办法，仍执行《国务院关于调低出口货物退税率的通知》（国发〔1995〕29号）规定的退税率，并按照出口货物的离岸价计算“免、抵、退”税额。具体计算公式如下：
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额--（当期进项税额--当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额）
当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额＝当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税条例规定的税率--出口货物退税率）
当生产企业本季度出口销售额占本企业同期全部货物销售额50％及以上，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：
（一）当应纳税额为负数且绝对值≥本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，
应退税额＝本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
（二）当应纳税额为负数且绝对值〈本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，
应退税额＝应纳税额的绝对值
（三）结转下期抵扣的进项税额＝本期未抵扣完的进项税额--应退税额
生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，按财政部、国家税务总局财税字〔1997〕14号文件第二条第（二）款第2点的规定计算“免、抵、退”税。
三、生产企业自营（委托）出口的自产货物依以下程序办理“免、抵、退”税手续：
（一）生产企业将货物报关出口并在财务上作销售后，应按月据实填具》生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表《（见附件一，以下简称“《申报表》”），并持出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用联）等凭证向主管其征税的税务机关申报办理免、抵税及应纳税额的审核手续，经县级以上（含县级）征税机关审核无误并在《申报表》及出口凭证上签署意见后，主管其征税的税务机关可先按审核意见对生产企业办理免、抵税额和应纳税额或将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣的手续。同时，将经县级以上征税机关审核签署意见的《申报表》（第1、2、4联）、出口凭证等退还生产企业；
（二）生产企业于每季度末应将出口及内销货物等情况按季汇总填报《申报表》，报经主管其征税的税务机关，逐级审核汇总上报给主管出口退税的税务机关，由具有出口退税审批权的退税机关办理免、抵、退税的审批手续。同时应提供以下凭证资料：
1、经县级以上征税机关签署审核意见的本季度的分月《申报表》（第1、2联）及对应的出口货物报关单（出口退税专用）、出口收汇核销单（出口退税专用联）等凭证，属于委托出口的货物，还必须提供“代理出口货物证明”（原件）；
2、本季度如有缴税的，须提供经主管其征税的税务机关审核盖章的“税收缴款书”（复印件）；
3、属于进料加工复出口的货物，须报送《进料加工贸易申报表》（具体格式见国家税务总局国税发（1994）031号文件的附件）。
主管出口退税的税务机关应根据有关电子信息认真复核、签署批准或变更免、抵税额的意见，并填写《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》（见附件二）联同《申报表》（第3、4联）逐级下发到主管该企业征税的税务机关。征税机关在收到主管出口退税的税务机关的《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》等材料后，应及时根据审批意见对已办免、抵税和已征税情况予以确认或调整。办理免、抵税后仍需退税的，由出口退税机关按照有关规定直接开具《收入退还书》办理退税。
四、生产企业出口货物“免、抵、退”税额中的“免、抵”税额，主管出口退税的税务应单独统计，逐级汇总上报；“退”税额也应单独统计上报，并纳入本地区全年出口退税计划。“免、抵”税额的计算公式为：
免、抵税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率--已退税额 五、实行“免、抵、退”税办法后，由于“免、抵”对地方财政利益会有一定的影响。为此，中央财政将对影响地方的部分向地方财政予以补偿。具体补偿办法另行下达。
六、生产企业出口货物“免、抵”税额和“退”税额由国家税务局进出口税收部门负责按季汇总（具体表格见附件三），次年一月底汇总全年情况，送同级国家税务局计财政部门统计，并逐级上报国家税务总局，抄报财政部。
考虑到实行“免、抵、退”税办法后，将涉及到税收计划和退税计划的调整，有关征税机关在办理免、抵等手续后，应按规定及时如实汇总上报主管出口退税的税务机关审批，退税部门、计财部门也应及时如实汇总上报免、抵税额和退税额。否则，国家税务总局将对有关地区不予调整税收计划。财政部驻各地财政监察专员办事机构要加强对这类问题的监督检查。
七、本通知从1997年1月1日起执行。对有进出口经营权的生产企业今年1月1日至本通知文到之日前已出口并已办妥退税手续的自产货物，可不作调整；其他虽已出口但尚未办理退税手续的自产货物，一律从1997年6月1日起按本通知规定的“免、抵、退”税办法作相应的调整。此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准，其他未尽事项，按照国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）等有关文件规定执行。
八、本通知由财政部、国家税务总局负责解释。各级财税部门要从全局出发，认真组织实施，及时反映实施过程中存在的问题。
附件：1、生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表（略）
2、生产企业出口货物免、抵、巡税审批通知单
3、生产企业自营（委托）出口“免、抵、退”税情况季报表
附件二：
ＮＯ：----------
生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单----------------国家税务局：
你局报来------------------------企业《生产企业自营（委托）出口货物免、抵、退税申报表》（所属期：--------年----季）收悉。其中：申报出口总额为----------美元，附送出口货物报关单（出口退税专用）--------份，出口外汇核销单（出口退税专用联）------份。
经审核，批准对该企业本季度申报出口货物免、抵、退增值税总额----------元，其中：免、抵税额--------元，结转下期继续抵扣税额--------------元或退税----------元，收入退还书号码为--------------。
退税机关（盖章）
年 月 日
附件三：
生产企业自营（委托）出口“免、抵、退”税情况季报表
（ 年 季度）编报机关：
税额单位：万元
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | |出口额 （万美元） | 本 季 免抵退 额 | 年度 累计免抵 退额|
| | |----------------------|------------------------|------------------------|
|序号 | 项 目 | 本季|年 度 累 计|合 计|免抵税额|退税额|合 计|免抵税额|退税额|
| | |------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 1 | 合 计 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 2 |一、内资生产企业自营出口小计| | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 3 | 1、增值税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 4 | 2、消费税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 5 |二、内资生产企业委托出口小计| | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 6 | 1、增值税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 7 | 2、消费税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 8 |三、外商投资企业自营出口小计| | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
| 9 | 1、增值税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
|10 | 2、消费税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
|11 |四、外商投资企业委托出口小计| | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
|12 | 1、增值税 | | | | | | | | |
|------|----------------------------|------|--------------|------|--------|------|------|--------|------|
|13 | 2、消费税 | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
局长： 处（科）长： 复核： 制表：
年 月 日
注：本表由主管出口退税的税务总门汇总，于季后25日内送同级计会部门，各省、自治区、直辖市、和计划单列市国家税务局计会部门于季后29、30两日内将本表传输上报国家税务总局（报表参数文件另文通知），并抄报财政部。



建设部办公厅


关于对部分地区建筑施工企业安全生产许可工作进行专项督查的通知



建办质函[2006]124号


北京、重庆市建委，黑龙江、陕西、河南、湖北、江西、江苏、四川、广东省建设厅（建管局）：

　　根据《关于开展全国建筑施工企业安全生产许可工作专项检查的通知》（建质电[2006]22号），我部决定对湖北、陕西等地建筑施工企业安全生产许可工作进行专项督查。现将有关事项通知如下：

　　一、督查内容

　　（一）施工许可颁发机关2005年7月14日以后，是否向未取得安全生产许可证施工企业承建的工程项目颁发施工许可证。

　　（二）本地区未取得安全生产许可证的施工总承包企业，是否仍在从事施工活动。

　　（三）省级建设行政主管部门是否已将本地区尚未取得安全生产许可证的施工总承包和专业承包企业名单，在本机关政府网站公示。

　　二、督查方法和程序

　　（一）听取地方建设行政主管部门工作汇报。

　　（二）对照地方建设行政主管部门提供的本地区未取得安全生产许可证施工总承包一、二级企业名单，督查组在每个受检城市随机抽选3个无证企业，到企业总部检查了解其在2005年7月14日以后是否仍擅自施工。

　　（三）到受检城市承发包交易中心，对照本地区未取得安全生产许可证的施工总承包一、二级企业名单，抽选30个无证企业，通过招投标网络系统，查看其在2005年7月14日以后是否仍然参加投标活动。

　　（四）到受检城市施工许可颁发机关，抽选30个2005年7月14日以后颁发施工许可的项目，对照本地区未取得安全生产许可证施工总承包一、二级企业名单，查看施工许可机关有无将施工许可证颁发给上述企业承建的工程项目。

　　（五）检查省级建设行政主管部门政府网站，查看其有无将未取得安全生产许可证企业名单公示。

　　（六）在每个受检城市随机抽查3个施工现场，检查施工总承包企业是否具备安全生产许可证。

　　（七）对于发现的违法违规行为（包括主管部门和企业），下发执法（整改）建议书。

　　督查组在每个省检查省会城市和另一设区城市。省会城市以外的设区城市由督查组抵达后选定。

　　三、督查时间

　　2006年3月16日至3月26日。具体日程另行通知。

　　四、分组情况

　　第一组：检查湖北省、陕西省
　　组　长：徐 波 建设部质量安全司司长

　　第二组：检查江苏省、河南省
　　组　长：王力争 国家安监总局二司助理巡视员

　　第三组：检查四川省、重庆市
　　组　长：尚春明 建设部质量安全司副司长

　　第四组：检查北京市、黑龙江省
　　组　长：焦占拴 建设部稽查办副主任

　　第五组：检查广东省、江西省
　　组　长：谢晓帆 建设部稽查办副主任

　　五、有关要求

　　（一）请认真准备汇报材料。汇报内容应集中在前述三项督查内容，重点是本地区未申领安全生产许可证的施工总承包企业在2005年7月14日以后是否还在施工，本地区在2005年7月14日以后是否组织过对施工总承包企业无安全生产许可证擅自施工的专项检查，以及检查结果。

　　（二）请准备以下材料备查：

　　1、受检城市2005年7月14日以后颁发的施工许可证有关资料（可放于施工许可证发放机关）。

　　2、本地区未获得安全生产许可证的施工总承包一、二级企业名单（以设区的城市为单位列出）。

　　3、组织各设区城市的建设行政主管部门认真填写附表一，统一收齐后，在本机关政府网站上公示，并在汇报时交给督查组。

　　4、督促各设区城市的建设行政主管部门组织未取得安全生产许可证的施工总承包一、二级企业填写附表二，统一收齐后，在本机关政府网站上公示，并在汇报时交给督查组。

　　（三）受检城市建设行政主管部门将督查组拟督查情况和举报电话提前2至3日在本地媒体公布。

　　（四）将此次督查情况及时通知驻厅（委）监察部门，并邀请上述部门的人员参与此次督查活动。

　　联 系 人：张 强

　　联系电话：010-58933920

　　附表一：设区城市建筑施工企业安全生产许可证管理情况表

　　附表二：设区城市未取得安全生产许可证总承包一、二级企业无证施工情况表




中华人民共和国建设部办公厅
二○○六年三月九日