国家税务总局


国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知

国税发〔2009〕3号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为贯彻实施《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，规范非居民企业所得税源泉扣缴管理，税务总局制定了《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》，现印发给你们，请遵照执行。执行中发现的问题请及时反馈税务总局（国际税务司）。
　　附件下载：
　　1.扣缴企业所得税合同备案登记表
　　2.非居民企业税务事项联络函
　　3.扣缴企业所得税管理台账
　　 国家税务总局
　　 二○○九年一月九日
　　非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法
　　第一章 总 则
　　第一条 为规范和加强非居民企业所得税源泉扣缴管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则、《税务登记管理办法》、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排，以下统称税收协定）等相关法律法规，制定本办法。
　　第二条 本办法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内未设立机构、场所且有来源于中国境内所得的企业，以及虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。
　　第三条 对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
　　第二章 税源管理第四条 扣缴义务人与非居民企业首次签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同或协议（以下简称合同）的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
　　第五条 扣缴义务人每次与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同（包括修改、补充、延期合同）之日起30日内，向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》（见附件1）、合同复印件及相关资料。文本为外文的应同时附送中文译本。
　　股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关。
　　第六条 扣缴义务人应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案，准确记录企业所得税的扣缴情况，并接受税务机关的检查。
　　第三章 征收管理
　　第七条 扣缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付本办法第三条规定的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。
　　本条所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。
　　扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》（以下简称扣缴表）及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。
　　第八条 扣缴企业所得税应纳税额计算。
　　扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率
　　应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额：
　　（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。
　　（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
　　（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
　　实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的更低的税率。
　　第九条 扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
　　第十条 扣缴义务人与非居民企业签订与本办法第三条规定的所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人负担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后计算征税。
　　第十一条 按照企业所得税法及其实施条例和相关税收法规规定，给予非居民企业减免税优惠的，应按相关税收减免管理办法和行政审批程序的规定办理。对未经审批或者减免税申请未得到批准之前，扣缴义务人发生支付款项的，应按规定代扣代缴企业所得税。
　　第十二条 非居民企业可以适用的税收协定与本办法有不同规定的，可申请执行税收协定规定；非居民企业未提出执行税收协定规定申请的，按国内税收法律法规的有关规定执行。
　　第十三条 非居民企业已按国内税收法律法规的有关规定征税后，提出享受减免税或税收协定待遇申请的，主管税务机关经审核确认应享受减免税或税收协定待遇的，对多缴纳的税款应依据税收征管法及其实施细则的有关规定予以退税。
　　第十四条 因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。
　　第十五条 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。
　　股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。
　　扣缴义务人所在地与所得发生地不在一地的，扣缴义务人所在地主管税务机关应自确定扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务之日起5个工作日内，向所得发生地主管税务机关发送《非居民企业税务事项联络函》（见附件2），告知非居民企业的申报纳税事项。
　　第十六条 非居民企业依照本办法第十五条规定申报缴纳企业所得税，但在中国境内存在多处所得发生地，并选定其中之一申报缴纳企业所得税的，应向申报纳税所在地主管税务机关如实报告有关情况。申报纳税所在地主管税务机关在受理申报纳税后，应将非居民企业申报缴纳所得税情况书面通知扣缴义务人所在地和其他所得发生地主管税务机关。
　　第十七条 非居民企业未依照本办法第十五条的规定申报缴纳企业所得税，由申报纳税所在地主管税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，申报纳税所在地主管税务机关可以收集、查实该非居民企业在中国境内其他收入项目及其支付人（以下简称其他支付人）的相关信息，并向其他支付人发出《税务事项通知书》，从其他支付人应付的款项中，追缴该非居民企业的应纳税款和滞纳金。
　　其他支付人所在地与申报纳税所在地不在一地的，其他支付人所在地主管税务机关应给予配合和协助。
　　第十八条 对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前15日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。
　　第四章 后续管理
　　第十九条 主管税务机关应当建立《扣缴企业所得税管理台账》（见附件3），加强合同履行情况的跟踪监管，及时了解合同签约内容与实际履行中的动态变化，监控合同款项支付、代扣代缴税款等情况。必要时应查核企业相关账簿，掌握股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产收益等支付和列支情况，特别是未实际支付但已计入成本费用的利息、租金、特许权使用费等情况，有否漏扣企业所得税问题。
　　主管税务机关应根据备案合同资料、扣缴企业所得税管理台账记录、对外售付汇开具税务证明等监管资料和已申报扣缴税款情况，核对办理税款清算手续。
　　第二十条 主管税务机关可根据需要对代扣代缴企业所得税的情况实施专项检查，实施检查的主管税务机关应将检查结果及时传递给同级国家税务局或地方税务局。专项检查可以采取国、地税联合检查的方式。
　　第二十一条 税务机关在企业所得税源泉扣缴管理中，遇有需要向税收协定缔约对方获取涉税信息或告知非居民企业在中国境内的税收违法行为时，可按照《国家税务总局关于印发〈国际税收情报交换工作规程〉的通知》（国税发〔2006〕70号）规定办理。
　　第五章 法律责任
　　第二十二条 扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，主管税务机关应当按照《税务登记管理办法》第四十五条、四十六条的规定处理。
　　本办法第五条第二款所述被转让股权的境内企业未依法变更税务登记的，主管税务机关应当按照《税务登记管理办法》第四十二条的规定处理。
　　第二十三条 扣缴义务人未按本办法第五条规定的期限向主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》、合同复印件及相关资料的，未按规定期限向主管税务机关报送扣缴表的，未履行扣缴义务不缴或者少缴已扣税款的、或者应扣未扣税款的，非居民企业未按规定期限申报纳税的、不缴或者少缴应纳税款的，主管税务机关应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
　　第六章 附 则
　　第二十四条 本办法由国家税务总局负责解释，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体操作规程。
　　第二十五条 本办法自2009年1月1日起施行。

最高人民法院


最高人民法院关于认真学习贯彻胡锦涛总书记、周永康同志在全国政法工作会议上重要讲话精神的通知

法发[2008]2号


各省、自治区、直辖市高级人民法院，解放军军事法院，新疆维吾尔自治区高级人民法院生产建设兵团分院：

　　2007年12月24日至25日在北京召开的全国政法工作会议，是在党的十七大之后召开的一次十分重要的会议。会议认真总结了党的十六大以来政法工作取得的成绩和经验，研究部署了2008年和今后一个时期的政法工作，对于贯彻落实党的十七大对政法工作作出的战略部署、加快建设社会主义法治国家，具有十分重要的意义。在这次会议上，中共中央总书记、国家主席、中央军委主席胡锦涛同志在与出席全国政法工作会议的大法官、大检察官座谈时发表了重要讲话。中共中央政治局常委、中央政法委书记周永康同志作了题为《高举中国特色社会主义伟大旗帜努力开创政法工作新局面》的报告。胡锦涛总书记、周永康同志的重要讲话为政法机关深入贯彻落实十七大精神，加强和改进政法工作找准了切入点、着力点，是努力开创政法工作新局面的总动员和总部署，也是当前全面加强人民法院工作，努力开创人民法院工作新局面的纲领性文件。现就认真学习贯彻胡锦涛总书记、周永康同志的重要讲话精
神通知如下：

　　一、充分认识认真学习领会胡锦涛总书记、周永康同志重要讲话精神的重大意义

　　胡锦涛总书记的重要讲话，立足中国特色社会主义事业发展全局，精辟分析了政法工作面临的国内外形势，深刻阐明了政法工作的性质、职责和重大任务，深刻阐明了加强和改进政法工作的总体要求和重点工作，深刻阐明了加强和改进党对政法工作领导的重大意义和重大举措。周永康同志的重要讲话，实事求是地总结了十六大以来政法工作的主要成就、基本经验，准确全面地分析了当前政法工作面临的形势和任务，对当前和今后一个时期政法机关如何为夺取全面建设小康社会新胜利创造和谐稳定的社会环境和公正、高效、权威的法治环境作了全面部署。认真学习和深刻领会胡锦涛总书记和周永康同志的重要讲话精神，对于做好当前和今后较长一个时期的人民法院工作具有十分重要的指导意义。

　　当前，我国仍处于并将长期处于社会主义初级阶段，人民群众日益增长的物质文化需要同落后的社会生产之间的矛盾仍然是中国社会的主要矛盾。我们要深刻把握我国发展的新课题新矛盾，统筹国内国际两个大局，分析把握社会主义初级阶段基本国情和当前我国发展的阶段性特征在人民法院工作中的具体表现，就必须认真学习领会胡锦涛总书记和周永康同志的重要讲话精神，在思想和行动上更加符合社会主义初级阶段的国情和时代要求，更加符合人民群众的愿望和利益。胡锦涛总书记和周永康同志的重要讲话紧密结合政法工作实际，科学回答了政法机关如何贯彻落实十七大精神这一重大历史课题。认真学习和深刻领会胡锦涛总书记、周永康同志的重要讲话精神，关系到人民法院能否切实发挥审判职能作用、维护党的执政地位、维护国家安全、维护人民权益、确保社会大局稳定这一首要政治任务的顺利完成。

　　二、以胡锦涛总书记、周永康同志重要讲话精神为指导。努力开创人民法院工作的新局面

　　全国各级法院要全面深刻领会胡锦涛总书记重要讲话精神，按照周永康同志提出的“八个牢牢把握”的要求，把党的十七大确定的任务落实到人民法院各项工作中去，继往开来，加倍努力，不断开创人民法院工作的新局面。在学习贯彻两个重要讲话中，要注意把握以下几个方面：

　　第一，要把坚持正确的政治方向作为人民法院工作的生命线。胡锦涛总书记强调，坚持正确政治方向，关系政法工作的成败。周永康同志指出，要牢牢把握高举中国特色社会主义伟大旗帜这个主题，进一步坚定政法工作的政治方向。各级人民法院要牢牢把握高举中国特色社会主义伟大旗帜这个主题，进一步明确政法工作的政治方向，准确认识和把握人民法院工作的性质和职责，按照建设公正、高效、权威社会主义司法制度的要求，正确运用、充分发挥宪法和法律赋予的审判职能，不断开创人民法院工作的新局面。要准确把握人民民主专政的本质，深刻认识社会主义法治是党的领导、人民当家做主和依法治国的有机统一，努力在司法理论、司法实践、司法改革等各方面真正体现中国特色社会主义的正确方向。在审判和执行工作中，要牢固树立旗帜意识，自觉运用马克思主义法律观，正确履行宪法和法律赋予的职责，忠实执行法律。

　　第二，要把科学发展观作为人民法院工作的指导思想。胡锦涛总书记强调，要深入贯彻落实科学发展观。周永康同志指出，要牢牢把握科学发展观的精神实质，进一步端正政法工作的指导思想。各级人民法院要把科学发展观作为人民法院工作的指导思想，按照科学发展观的要求履行各项审判职能，部署各项工作。要将公正司法和自觉践行科学发展观有机统一起来，把科学发展观这一指导思想内化为每个法官的自觉行动。要充分发挥刑事审判职能作用，始终坚持把维护社会和谐稳定作为刑事审判工作的首要任务。要依法惩处各种刑事犯罪，保障人民生命财产安全。依法严惩各种形式的分裂、渗透、颠覆活动，切实维护国家安全。要充分发挥民事审判职能作用，平等保护当事人的合法权益，以化解矛盾为主线，更加注重依法调解，着眼于最大限度地增加和谐因素，最大限度地减少不和谐因素，促进社会关系的和谐和经济又好又快发展。要充分发挥行政审判职能作用，依法调整行政法律关系，化解行政争议，增进人民群众与行政机关的相互理解和信任，积极探索通过协调和解的方式解决矛盾纠纷。

　　第三，要把保障以改善民生为重点的社会建设作为人民法院工作的立足点。胡锦涛总书记强调，维护人民权益，是党的根本宗旨的要求。周永康同志指出，牢牢把握以改善民生为重点的社会建设的基本要求，进一步推进和谐社会建设。各级人民法院在依法公正行使审判权时，必须把维护人民权益和维护社会公平正义作为人民法院工作的根本出发点和落脚点。要依法保障人民当家做主的权利，增强尊重和保障人权的意识，依法及时处理侵犯公民民主权利的行为，制裁损害群众利益的违法犯罪行为，依法保证全体社会成员平等参与、平等发展的权利。要充分发挥人民民主专政的威力和人民司法的优越性，打击邪恶、弘扬正气，维护社会公平正义，保民生、促发展、谋和谐。

　　第四，要把进一步深化司法改革作为人民法院工作的动力源泉。胡锦涛总书记强调，深化司法体制改革是党的十七大报告提出的重要任务，也是加强和改进政法工作的必然要求。周永康同志指出，要牢牢把握维护社会公平正义的重大任务，进一步推进司法体制和工作机制改革。各级人民法院要在总结经验的基础上，从我国国情出发，继续稳妥推进人民法院司法改革，坚定不移地走中国特色社会主义政治发展道路，并在改革中推进中国特色社会主义司法制度的自我完善和发展。要以满足人民群众的司法需求为根本出发点，紧紧抓住建设公正、高效、权威的社会主义司法制度这条主线，把优化司法职权，规范司法行为作为抓手，从人民法院的司法能力与人民群众日益增长的司法需求之间的差距改起，从人民群众不满意的地方改起，努力建设符合人民法院工作实际，符合司法客观规律，符合人民利益和愿望的司法制度。要与社会主义初级阶段的基本国情相适应，始终坚持一切从实际出发的原则，依照宪法和法律规定，积极稳妥进行。

　　第五，要把队伍建设作为加强人民法院工作的根本和保障。胡锦涛总书记强调，建设高素质政法队伍，是做好政法工作的组织保障。周永康同志指出，要牢牢把握严格、公正、文明执法的基本要求，进一步提高政法队伍整体素质。各级人民法院要以严格、公正、文明司法为核心，全面加强队伍建设，不断提高广大法官的政治素质、业务素质和职业道德素质，以坚定的政治立场、正确的法治理念、精良的业务能力、优良的工作作风，为全面落实依法治国基本方略、加快建设社会主义法治国家作出新的贡献。要进一步充分认识加强队伍建设的极端重要性和紧迫性，坚持两手抓，一手抓审判工作，一手抓队伍的全面建设。要着力加强思想政治建设，继续深入开展社会主义法治理念教育和实践活动。要着力加强司法能力建设，不断提高审判水平，提高审判效率，使审判工作更好地满足人民群众日益增长的司法需求。要着力加强基层基础建设，切实解决基层案多人少以及少数法官素质偏低的问题。要着力加强监督制约机制建设，保证司法人员裁判公正规范、作风清正廉洁。要加大对违法违纪行为的查处和惩戒力度，坚决抓好反腐倡廉工作。

　　三、加强领导。精心组织。务求学习贯彻活动取得成效

　　全国各级法院要以高度的政治责任感和历史使命感，把学习贯彻胡锦涛总书记、周永康同志重要讲话精神作为深入贯彻落实十七大精神的抓手，作为当前的重要政治任务和大事，作为法院党组织活动的中心工作，统一思想，高度重视，精心组织，集中一段时间，有计划、有步骤、多形式地开展学习、宣传活动，全面兴起学习、宣传、贯彻讲话精神的热潮，并不断将其引向深入。一是要加强领导，精心组织。各级法院要按照中央和最高人民法院的安排部署，结合本地、本部门实际，就学习贯彻讲话精神作出总体安排，提出具体要求。既要有长计划，又要有短安排；既要抓重点，又要顾大局，做到有组织、有计划、分层次、多形式、求实效，不断把学习引向深入。二是党员领导干部要以身作则，发挥表率作用。各级法院党组织要把学习讲话精神作为党组理论学习中心组学习的中心内容，制定系统学习计划，列出专题进行研讨。各级法院领导干部和党员干部要带头学习好、理解好、宣传好、贯彻好讲话精神，要先学一步，学深学透一些，努力成为高举旗帜、深入贯彻落实科学发展观的模范，勤奋学习、善于思考的模范，解放思想、与时俱进的模范，勇于实践、锐意创新的模范，团结带领全体法官和其他工作人员，按计划、分步骤认认真真地学，扎扎实实地学。三是要组织好形式多样的学习活动。要通过举办研讨班、培训班、学习班，召开座谈会、报告会、专题讲座等各种途径和方式，把集中学习与个人自学、通读文件与专题研讨、理论学习与实际工作结合起来，力求在学习的基础上加深理解，在理解的基础上自觉实践，在贯彻落实上富有实效。各级法院举办的各类培训班，要将讲话精神列入培训的重要内容，作为必修课程。四是要加强对学习活动的指导和督促检查。上级法院和各级法院党组织要加强对下级法院和本院各部门、广大法官和其他工作人员学习贯彻讲话精神情况的指导、督促、检查，不断把学习引向深入。

　　各高级人民法院要将学习贯彻胡锦涛总书记和周永康同志重要讲话精神的情况，及时书面报告最高人民法院办公厅。